ASOCIACIÓN RELIGIOSA
Y CULTO PÚBLICO

I. MARCO JURÍDICO

Principales leyes que la regulan:

a) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
b) Ley de Asociación y Culto Público
c) Ley del Impuesto Sobre la Renta
d) Ley del Impuesto Sobre el Activo
e) Ley del Impuesto al Valor Agregado
f) Ley Federal del Trabajo
g) Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
h) Ley del INFOVAVIT
i) Sistema del Ahorro para el Retiro
j) Código Financiero para el D. F.

II. Aspecto Contable y Fiscal

a) Registro de Ingresos
b) Registro de Egresos

c) Avisos de Altas y Bajas al IMSS de los trabajadores
d) Cálculo de Prima de Riesgo de Trabajo, al IMSS
e) Retenciones por Sueldos y Honorarios
f) Cálculo y Retención de Impuestos; obligaciones patronales
g) Declaraciones Anuales

C.P. Ignacio Vicenteño Rodríguez
Teléfonos: 5692-3500 casa
5335-0790 oficina


Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Es importante recordar el día 28 de enero de 1992, fecha en que se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la modificación a los siguientes artículos:

Artículo 24 (todo hombre es libre de profesar la creencia religiosa).

Artículo 27, fracción II, (las A.R. que se constituyan, podrán adquirir, poseer o administrar, los bienes que sean indispensables para su objeto).

Articulo 130, (la ley no reconoce personalidad alguna a las agrupaciones religiosas, denominadas iglesias, a menos que se constituyan como agrupaciones religiosas y obtengan su correspondiente registro).

Ley de Asociación y Culto Público

El 15 de julio de 1992, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la "Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público", la cual está estructurada en:

Título Primero.          Disposiciones generales (derecho y libertad en materia religiosa).
Título Segundo.         De las asociaciones religiosas
                                  Capítulo primero. De las A.R. (de la naturaleza, constitución y                                   funcionamiento.
                           Capítulo Segundo. De sus asociados, ministros de culto y representantes.
                           Capítulo Tercero. De su régimen patrimonial.
Título Tercero.  De los actos religiosos de culto público.
Título Cuarto.   De las autoridades.
Título Quinto.   De las infracciones y sanciones y del recurso de revisión.
                           Capítulo Primero. De las infracciones y sanciones.
                           Capítulo Segundo. Del recurso de revisión.

Esta ley esta integrada por 36 artículos.

El artículo 8. Indica: las asociaciones religiosas deberán:

1. Sujetarse siempre a la constitución y a las leyes que de ella emanan, y respetar las instituciones del país.

Artículo 19. A las personas físicas y morales así como a los bienes que esta ley regula, les serán aplicables las disposiciones fiscales en los términos de las leyes de la materia.

Es importante destacar estos artículos, ya que literalmente nos liga con las demás leyes.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 95. Personas morales no contribuyentes. fracción xvi.- asociaciones o sociedades civiles, organizadas con fines políticos, deportivos o religiosos. (En este artículo la LISR, reconoce a las A.R.)

(Por lo anterior las A.R. no están obligadas a pagar impuesto por sus ingresos, pero por la venta de inmuebles, intereses bancarios, premios si están obligados, esta obligación se cubre por la retención que se les realiza).

Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este título, tendrán las siguientes obligaciones:

I. Llevar registros contables. Sistema contable de conformidad con el código fiscal de la federación.
II. Expedir comprobantes. Que acrediten los servicios que presten y conservar una copia de los mismos a disposición de la SHCP
VI. Presentar declaraciones. Declaración anual, trimestral.
IX. Retener y enterar los impuestos.

Artículo 31.- De las deducciones; las deducciones autorizadas en este título deberán reunir los siguientes requisitos.

I. Que los gastos sean estrictamente indispensables, para los fines de la actividad del contribuyente.
II. Depreciación de inversiones.
III. Comprobantes con requisitos fiscales.
IV. Que estén debidamente registrados en contabilidad
V. Pago de salarios
XII. Gastos de previsión social

Ley del Impuesto al Activo

La Frac. I del artículo 6, exime de esta obligación a la A.R., ya que indica lo siguiente: "no pagarán el impuesto al activo, quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta".

Ley del Impuesto al Valor Agregado

El inciso e, de la frac. XII del artículo 15, de esta ley, exime de esta obligación a las asociaciones religiosas.

Ley Federal del Trabajo

Todos los trabajadores al servicio de la Iglesia conservarán su antigüedad, no obstante que no exista el contrato por escrito, esta disposición lo indica el artículo 26 de la ley federal del trabajo.

Art. 26. La falta de contrato, no priva al trabajador de los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados pues se imputara el patrón la falta de esa formalidad.
Art. 24. Las condiciones de trabajo deben hacerse constar por escrito.

Art. 25. Los contratos de trabajo deben contener cuando menos la siguiente información.

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y del patrón.
II. Si la relación laboral es por tiempo determinado o indeterminado.
III. Precisión del servicio que deben prestarse.
IV. El lugar(es), donde deba prestarse el trabajo.
V. La duración de la jornada.
VI. La forma y el monto del salario.
VII. El día y el lugar de pago del salario.
VIII. Capacitación o adiestramiento del trabajador.

Art. 42. Son causa de suspensión temporal de la obligación de prestar el servicio y pagar el salario, sin responsabilidad para el trabajador y el patrón:

I. Enfermedad contagiosa del trabajador.
II. Incapacidad temporal por accidente.
III. La prisión preventiva del trabajador.

Art. 46.- El trabajador o el patrón podrán rescindir en cualquier tiempo la relación de trabajo, por causa justificada, sin incurrir en responsabilidad.

Art. 61.- Jornada de trabajo.- la duración máxima de la jornada será de 8 horas la diurna, 7 la nocturna y 7 horas y media la mixta.

Art. 74.- Son días de descanso obligatorios, los siguientes:

I. el 1º. de enero
II. el 5 de febrero.         1er lunes de febrero
III. el 21 de marzo.        3er lunes de marzo
IV. el 1º. de mayo
V. el 16 de septiembre
VI. el 20 de noviembre. 3er lunes de noviembre
VII. el 1º de diciembre de cada 6 años, por cambio de poderes
VIII. el 25 de diciembre.

Art. 76. Los trabajadores que tengan más de un año de servicio disfrutarán de un período de vacaciones:

1 año: 6 días.
2 años: 8 días.
3 años: 10 días
4 años: 12 días.
de 5 a 9 años: 14 días.
de 10 a 14 años: 16 días
de 15 a 19 años: 18 días
de 20 a 24 años: 20 días
de 25 a 29 años: 22 días

Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social

Art. 3. Del reglamento de la ley del seguro social.- los patrones deberán inscribirse a inscribir a sus trabajadores.

Art. 17. El pago de las cuotas obrero patronales, deben cubrirse en forma mensual.

Ley del INFONAVIT

La fracción XII del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos estipula este beneficio para los trabajadores.

Art. 136. Establece el porcentaje del 5% para dar cumplimiento a las cuotas

Sistema del Ahorro para el Retiro

El 24 de febrero de 1992, se publicó en el diario oficial de la federación, el sistema de ahorro. Las cuotas son del 2%

Código Financiero para el Distrito Federal

Art. 178. Se encuentran obligados al pago del impuesto sobre nóminas, las personas físicas y morales que, en el D.F., realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

Art. 179. El impuesto sobre nóminas se determinará, aplicando la tasa del 2% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

Registro de Ingresos

Art. 17. De la ley del impuesto sobre la renta indica que las personas morales, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, servicios, crédito o de cualquier tipo que obtengan en el ejercicio.

Art. 86. Frac. II.- Expedir comprobantes que acrediten los servicios que presten y conservar una copia de los mismos a disposición de la SHCP

Art. 29. Código Fiscal de la Federación.- cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que realicen.

Art. 29 a. Requisitos de los comprobantes, deberán reunir los siguientes requisitos:

Denominación, domicilio fiscal, clave del RFC
Número de folio.
Lugar y fecha de expedición.
Descripción del servicio.
Valor unitario del servicio.

(Los recibos de ingresos pueden ser no impresos por establecimientos autorizados por la SHCP)

por lo anterior, es importante que se registren los ingresos por conceptos, los cuales pueden ser:

Misas (se expide recibo )
Colectas
Limosnas
Donativos (se expide recibo)
Venta de artículos religiosos (se expide recibo o nota de venta)
Otros ingresos ( según el caso, se expide recibo )

Registro de Egresos

Se consideran erogaciones, tanto los gastos, como las inversiones que realicen los contribuyentes.

Art. 24. De la ley del Impuesto Sobre la Renta.- requisitos que deben reunir los gastos para que se consideren deducibles:
Que sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad que la documentación reúna los requisitos fiscales, que son:

Nombre de quien lo expide
Folio
RFC
Fecha
Lugar

Descripción e importe de la compra y/o servicio. Que se encuentren debidamente registrados en contabilidad. (No se requiere comprobante fiscal cuando el monto no sea superior a $ 1,445.00, en este caso se expide un recibo normal o comprobante de gasto).

Por lo anterior, es importante que se registren todos los gastos, los cuales se pueden clasificar y registrar en:

Iglesia

Culto y apostolado
Hostias y flores
Coro
Mantenimiento
Varios

Comunidad

Mensualidad religiosos. ( hasta 3 salarios mínimos, no causan retenciones )
Médico y farmacia
Viáticos
Pasajes
Seguro
Varios

Contribuciones

Mitra
Vicaría
Decanato
Otros

Casa

Alimentos
Libros y revistas
Energía eléctrica
Servicio de agua
Servicio telefónico
Mantenimiento de autos (si es propiedad del ministro de culto, se debe realizar el contrato de comodato)
Seguro de autos
Varios

Empleados
Sueldos
Seguros Social
INFONAVIT
Afores
Aguinaldo
Vacaciones


 



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